ISD-Els no residents tributen per les accions d'entitats no residents gestionades per entitats financeres españoles

La Direcció General de Tributs (DGT), en la seva consulta vinculant V0323-24 de 5 de març de 2024, ha considerat que, quan un no resident fiscal a Espanya ha de liquidar l'Impost sobre Successions per obligació real, és a dir, únicament pels béns i drets que estiguessin situats en territori espanyol, ha d'incloure també les carteres d'inversió a nom del causant (mort) en valors d'entitats no residents que es troben sota custòdia i en dipòsit d'una entitat financera espanyola.

En el cas objecte de la consulta, si bé la persona morta residia a Espanya, el contribuent, és a dir, l'hereu, era un nacional egipci, resident fiscal en aquell país, que tenia dues carteres d'inversió en valors d'entitats no residents la gestió de les quals estava formalitzada amb una entitat financera espanyola a través de contractes de custòdia i administració d'instruments financers.

Doncs bé, en aquest supòsit, la DGT considera que el fet que les inversions financeres siguin títols emesos per entitats no residents és irrellevant a l'efecte de la tributació en el ISD, ja que el fet d'estar situats a Espanya és requisit suficient per a la seva subjecció a l'obligació real i determinant per a la seva tributació per aquest impost.

En conseqüència, l'obligació real de contribuir aconsegueix no sols als títols valor i participacions emesos per entitats o establiments situats a Espanya sinó també als emesos per entitats no residents que estiguin dipositats en oficines de bancs i altres entitats financeres situades a Espanya, precisament per estar situats en territori espanyol.

Accedeix a la consulta vinculant al complet AQUÍ